Ulga na powrót – preferencja podatkowa dla osób wracających do Polski
W ramach reformy Polski Ład ustawodawca wprowadził do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych rozwiązanie mające zachęcić osoby pracujące za granicą do przeniesienia rezydencji podatkowej do Polski, jest to tzw. ulga na powrót.
Pomimo tego, że funkcjonuje ona już od kilku lat w porządku prawnym, to niewiele osób zdaje sobie sprawę z tego rozwiązania.
Poniżej omawiam podstawowe zasady zastosowania tej ulgi.
Czym jest ulga na powrót?
Ulga na powrót to czasowe zwolnienie z podatku PIT przychodów osiąganych przez osoby, które:
- przez określony czas mieszkały i podlegały opodatkowaniu poza Polską,
- przeniosły miejsce zamieszkania (rezydencję podatkową) do Polski,
- spełniają ustawowe warunki dotyczące okresu nierezydencji.
Mechanizm polega na zwolnieniu z opodatkowania przychodów do kwoty 85 528 zł rocznie, przez cztery kolejne lata podatkowe.
Kto może skorzystać z ulgi?
Z ulgi mogą skorzystać osoby fizyczne, które:
a) przeniosły miejsce zamieszkania do Polski
Oznacza to uzyskanie statusu polskiego rezydenta podatkowego (posiadanie w Polsce ośrodka interesów życiowych lub przebywanie powyżej 183 dni w roku podatkowym) – nieograniczony obowiązek podatkowy -w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski.
Ten punkt może przysporzyć najwięcej problem interpretacyjnych.
b) w okresie poprzedzającym powrót:
- nie miały miejsca zamieszkania w Polsce przez co najmniej 3 lata kalendarzowe,
- oraz posiadały miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym państwie.
c) spełniają wymogi dokumentacyjne
Podatnik musi posiadać dowody potwierdzające zagraniczną rezydencję podatkową (np. certyfikat rezydencji, zagraniczne zeznania podatkowe).
d) dodatkowe wymogi
Posiadanie polskiego obywatelstwa, Karty Polaka lub obywatelstwa innego niż Polska państwa Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Szwajcarii lub
Posiadanie miejsce zamieszkania:
- w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, Konfederacji Szwajcarskiej, Australii, Republice Chile, Państwie Izrael, Japonii, Kanadzie, Meksykańskich Stanach Zjednoczonych, Nowej Zelandii, Republice Korei, Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej lub Stanach Zjednoczonych Ameryki – nieprzerwanie co najmniej przez trzyletni okres lub
- na terytorium Polski przez co najmniej 5 lat kalendarzowych poprzedzających trzyletni okres,
- nie korzystał uprzednio, w całości lub w części, z tej ulgi
Jakie przychody obejmuje ulga?
Zwolnienie dotyczy przychodów z:
- stosunku pracy,
- umów zlecenia,
- zasiłku macierzyńskiego,
- działalności gospodarczej opodatkowanej:
- według skali podatkowej,
- podatkiem liniowym,
- ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
- IP Box.
Limit zwolnienia
Ulga obejmuje przychody do kwoty 85 528 zł rocznie.
W praktyce oznacza to, że:
- do tej kwoty przychód jest zwolniony z PIT,
- nadwyżka podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
Co istotne, ulga ta funkcjonuje niezależnie od kwoty wolnej od podatku (30 000 zł).
Okres stosowania ulgi
Ulga przysługuje przez cztery kolejne lata podatkowe, liczone:
- od roku, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania do Polski,
lub - od roku następnego (podatnik może wybrać korzystniejszy moment rozpoczęcia).
Obowiązek udokumentowania
Organ podatkowy może zweryfikować prawo do zastosowania ulgi, tak jak może to zrobić w stosunku do każdego zeznania rocznego. W przypadku otrzymania wezwania od organu podatkowego należy wykazać, że przysługuje nam prawo do zwolnienia w ramach ulgi na powrót. Oznacza to konieczność udowodnienia, że spełnione zostały wszystkie ustawowe przesłanki umożliwiające zastosowanie zwolnienia z opodatkowania osiąganych przychodów.
W celu prawidłowego udokumentowania prawa do ulgi należy przedstawić w szczególności:
- zagraniczny certyfikat rezydencji podatkowej,
lub
- inne wiarygodne dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania dla celów podatkowych poza terytorium Polski, takie jak w szczególności:
- umowa o pracę zawarta z zagranicznym pracodawcą,
- zagraniczne zeznania lub rozliczenia podatkowe,
- umowa najmu lub dokument potwierdzający posiadanie miejsca zamieszkania za granicą.
W praktyce rekomendowane jest zgromadzenie pełnej dokumentacji jeszcze przed złożeniem zeznania rocznego z zastosowaniem ulgi. Pozwala to ograniczyć ryzyko zakwestionowania prawa do zwolnienia oraz ewentualnych sporów z organem podatkowym.
Podsumowanie
Przed zastosowaniem ulgi na powrót warto zebrać wszystkie dokumenty, które pozwalają wykazać prawo do jej zastosowania. W razie wątpliwości co do prawa zastosowania ulgi warto skonsultować swoją sprawę z np. radcą prawnym, który specjalizuje się w sprawach podatkowych.
Z poważaniem,
Justyna Korolczuk
radca prawny